Beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens werden in der Regel gleich­mäßig verteilt über die betriebs­ge­wöhn­liche Nutzung abgeschrieben (= lineare Abschrei­bung). Die degres­sive Abschrei­bung für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens, die aufgrund der Corona­krise wieder einge­führt wurde, soll nunmehr erneut und modifi­ziert verlän­gert werden. Dadurch ergibt sich die Situa­tion, dass die degres­sive Abschrei­bung (= degres­sive Buchwert­ab­schrei­bung) für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens,

• die nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2023 angeschafft oder herge­stellt werden, in Höhe des 2,5-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 25% und
• die nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 angeschafft oder herge­stellt werden, in Höhe des 2,0-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 20% und
• die ab dem 1.1.2025 bis zum 31.12.2029 angeschafft oder herge­stellt werden, in Höhe des 2,5-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 25% (Entwurf des SteFeG) abgeschrieben werden dürfen.

Ab 2025 wird im Jahr der Anschaf­fung oder Herstel­lung die Abschrei­bung wieder mit dem 2,5-fachen (maximal 25%) der Anschaf­fungs- oder Herstel­lungs­kosten berechnet und anschlie­ßend vom jewei­ligen Buchwert. Das bedeutet, dass diese Abschrei­bung am Anfang deutlich höher ausfällt als die lineare Abschrei­bung.

Praxis-Beispiel:
Ein Unter­nehmer wird im Januar 2025 einen Kopierer für netto 4.900 € anschaffen, den er nach der amtli­chen Abschrei­bungs­ta­belle über 7 Jahre abschreiben muss. Die Abschrei­bung beträgt 
linear: 4.900 € : 7 Jahre = 700 € pro Jahr
degressiv: 700 € x 2,5 = 1.750 €, maximal 25% von 4.900 € = 1.225 €. 

Für Wirtschafts­güter, die ein Unter­nehmer in den vorge­nannten Zeiten anschafft oder herstellt, hat er die Wahlzwi­schen linearer oder degres­siver Abschrei­bung. Hat er sich für

• die lineare Abschrei­bung entschieden, ist ein nachträg­li­cher Wechsel zur degres­siven Abschrei­bung nicht zulässig,
• die degres­sive Abschrei­bung entschieden, kann er jeder­zeit zur linearen Abschrei­bung wechseln. Um das Wirtschaftsgut vollständig abschreiben zu können, muss er sogar (spätes­tens im letzten Jahr der Nutzungs­dauer) zur linearen Abschrei­bung wechseln.

Hinweis: Bei Wirtschafts­gü­tern, bei denen der Unter­nehmer die degres­sive Abschrei­bung wählt, ist es sinnvoll in dem Jahr zur linearen Abschrei­bung zu wechseln, in dem die lineare Abschrei­bung vorteil­hafter ist. Die lineare Abschrei­bung ist zu ermit­teln, indem der jewei­lige Buchwert durch die verblei­bende Restlauf­zeit (Restnut­zungs­dauer) geteilt wird.

Beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens werden in der Regel gleich­mäßig verteilt über die betriebs­ge­wöhn­liche Nutzung abgeschrieben (= lineare Abschrei­bung). Die degres­sive Abschrei­bung für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens, die aufgrund der Corona­krise wieder einge­führt wurde, wird durch das Wachs­tums­chan­cen­ge­setz nunmehr modifi­ziert verlän­gert. Dadurch ergibt sich die Situa­tion, dass die degres­sive Abschrei­bung (= degres­sive Buchwert­ab­schrei­bung) steuer­lich gilt, und zwar für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens,

• die nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2023 angeschafft oder herge­stellt wurden, in Höhe des 2,5-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 25% und
• die nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2026 angeschafft oder herge­stellt werden, in Höhe des 2,0-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 20%.

Im Jahr der Anschaf­fung oder Herstel­lung wird die Abschrei­bung mit dem 2,5-fachen (maximal 25%) der Anschaf­fungs- oder Herstel­lungs­kosten berechnet und anschlie­ßend vom jewei­ligen Buchwert. Das bedeutet, dass diese Abschrei­bung am Anfang deutlich höher ausfällt als die lineare Abschrei­bung.

Praxis-Beispiel:
Ein Unter­nehmer hat im April 2024 einen Kopierer für netto 4.900 € angeschafft, den er nach der amtli­chen Abschrei­bungs­ta­belle über 7 Jahre abschreiben muss. Die Abschrei­bung beträgt 
linear: 4.900 € : 7 Jahre = 700 € pro Jahr
degressiv: 700 € x 2 = 1.400 €, maximal 20% von 4.900 € = 980 €. 

Für Wirtschafts­güter, die ein Unter­nehmer in der Zeit vom 1.4.2024 bis zum 31.12.2024 anschafft oder herstellt, hat er die Wahl zwischen linearer oder degres­siver Abschrei­bung. Hat er sich für

• die lineare Abschrei­bung entschieden, ist ein nachträg­li­cher Wechsel zur degres­siven Abschrei­bung nicht zulässig,
• die degres­sive Abschrei­bung entschieden, kann er jeder­zeit zur linearen Abschrei­bung wechseln. Um das Wirtschaftsgut vollständig abschreiben zu können, muss er sogar (spätes­tens im letzten Jahr der Nutzungs­dauer) zur linearen Abschrei­bung wechseln.

Bei Wirtschafts­gü­tern, bei denen der Unter­nehmer die degres­sive Abschrei­bung wählt, ist es sinnvoll in dem Jahr zur linearen Abschrei­bung zu wechseln, in dem die lineare Abschrei­bung vorteil­hafter ist. Die lineare Abschrei­bung ist zu ermit­teln, indem der jewei­lige Buchwert durch die verblei­bende Restlauf­zeit (Restnut­zungs­dauer) geteilt wird.

Beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens werden in der Regel gleich­mäßig verteilt über die betriebs­ge­wöhn­liche Nutzung abgeschrieben (= lineare Abschrei­bung). Für die degres­sive Abschrei­bung, die zuletzt für die Anschaf­fung oder Herstel­lung von beweg­li­chen Wirtschafts­gü­tern des Anlage­ver­mö­gens bis zum 31.12.2022 verlän­gert wurde, gibt es im Entwurf des Wachs­tums­chan­cen­ge­setzes nun einen neuen Zeitrahmen. Danach gilt die degres­sive Abschrei­bung (= degres­sive Buchwert­ab­schrei­bung) steuer­lich 

• für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens,
• die in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 und vom 1.10.2023 bis 31.12.2024 anschafft oder herstellt wurden bzw. werden,
• in Höhe des 2,5-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 25%.

Im Jahr der Anschaf­fung oder Herstel­lung wird die Abschrei­bung mit dem 2,5-fachen (maximal 25%) der Anschaf­fungs- oder Herstel­lungs­kosten berechnet und anschlie­ßend vom jewei­ligen Buchwert. Das bedeutet, dass diese Abschrei­bungsart am Anfang deutlich höher ausfällt als die lineare Abschrei­bung.

Praxis-Beispiel:
Ein Unter­nehmer schafft im Oktober 2023 einen Kopierer für netto 4.900 € an, den er nach der amtli­chen Abschrei­bungs­ta­belle über 7 Jahre abschreiben muss. Die degres­sive Abschrei­bung beträgt 4.900 € : 7 Jahre = 700 € x 2,5 = 1.750 €, maximal 25% von 4.900 € = 1.225 €. 

Für Wirtschafts­güter, die ein Unter­nehmer in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 und vom 1.10.2023 bis 31.12.2024 anschafft oder herstellt, hat er die Wahl zwischen linearer oder degres­siver Abschrei­bung. Hat er sich für

• die lineare Abschrei­bung entschieden, ist ein nachträg­li­cher Wechsel von der linearen zur degres­siven Abschrei­bung nicht zulässig,
• die degres­sive Abschrei­bung entschieden, kann er jeder­zeit zur linearen Abschrei­bung wechseln. Um das Wirtschaftsgut vollständig abschreiben zu können, muss er sogar (spätes­tens im letzten Jahr der Nutzungs­dauer) zur linearen Abschrei­bung wechseln.

Bei Wirtschafts­gü­tern, die in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 und vom 1.10.2023 bis 31.12.2024 anschafft oder herstellt wurden oder werden, und bei denen der Unter­nehmer die degres­sive Abschrei­bung wählt, ist es sinnvoll in dem Jahr zur linearen Abschrei­bung zu wechseln, in dem die lineare Abschrei­bung vorteil­hafter ist. Die lineare Abschrei­bung ist zu ermit­teln, indem der letzte Buchwert durch die verblei­bende Restlauf­zeit (Restnut­zungs­dauer) geteilt wird.

Beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens werden in der Regel gleich­mäßig verteilt über die betriebs­ge­wöhn­liche Nutzung abgeschrieben (= lineare Abschrei­bung). Die degres­sive Abschrei­bung für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens, die aufgrund der Corona­krise wieder einge­führt wurde, wird nunmehr um ein Jahr verlän­gert. Dadurch ergibt sich die Situa­tion, dass die degres­sive Abschrei­bung (= degres­sive Buchwert­ab­schrei­bung) steuer­lich gilt und zwar

• für beweg­liche Wirtschafts­güter des Anlage­ver­mö­gens,
• die nach dem 31.12.2019 und vor dem 1.1.2023 angeschafft oder herge­stellt werden,
• in Höhe des 2,5-fachen der linearen Abschrei­bung bis maximal 25%.

Im Jahr der Anschaf­fung oder Herstel­lung wird die Abschrei­bung mit dem 2,5-fachen (maximal 25%) der Anschaf­fungs- oder Herstel­lungs­kosten berechnet und anschlie­ßend vom jewei­ligen Buchwert. Das bedeutet, dass diese Abschrei­bung am Anfang deutlich höher ausfällt als die lineare Abschrei­bung.

Praxis-Beispiel:
Ein Unter­nehmer hat im Januar 2022 einen Kopierer für netto 4.900 € angeschafft, den er nach der amtli­chen Abschrei­bungs­ta­belle über 7 Jahre abschreiben muss. Die degres­sive Abschrei­bung beträgt 4.900 € : 7 Jahre = 700 € x 2,5 = 1.750 €, maximal 25% von 4.900 € = 1.225 €. 

Für Wirtschafts­güter, die ein Unter­nehmer in dem Zeitraum von 3 Jahren (vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022) anschafft oder herstellt, hat er die Wahl zwischen linearer oder degres­siver Abschrei­bung. Hat er sich für

• die lineare Abschrei­bung entschieden, ist ein nachträg­li­cher Wechsel von der linearen zur degres­siven Abschrei­bung nicht zulässig,
• die degres­sive Abschrei­bung entschieden, kann er jeder­zeit zur linearen Abschrei­bung wechseln. Um das Wirtschaftsgut vollständig abschreiben zu können, muss er sogar (spätes­tens im letzten Jahr der Nutzungs­dauer) zur linearen Abschrei­bung wechseln.

Bei Wirtschafts­gü­tern, die in der Zeit vom 1.1.2020 bis zum 31.12.2022 anschafft oder herstellt wurden oder werden, und bei denen der Unter­nehmer die degres­sive Abschrei­bung wählt, ist es sinnvoll in dem Jahr zur linearen Abschrei­bung zu wechseln, in dem die lineare Abschrei­bung vorteil­hafter ist. Die lineare Abschrei­bung ist zu ermit­teln, indem der jewei­lige Buchwert durch die verblei­bende Restlauf­zeit (Restnut­zungs­dauer) geteilt wird.