Stellt der Arbeit­geber seinem Arbeit­nehmer ein E-Bike zur Verfü­gung, das er auch privat nutzen kann, muss der Arbeit­geber den privaten Nutzungs­an­teil nur dann als geldwerten Vorteil erfassen, wenn das E-Bike als Kfz einzu­stufen ist. Bei der Einstu­fung des E-Bikes als Fahrrad ist kein geldwerter Vorteil zu erfassen, wenn der Arbeit­geber die Privat­nut­zung als geldwerten Vorteil zusätz­lich zum ohnehin geschul­deten Arbeits­lohn gewährt. Ob ein E-Bike als Fahrrad oder Kfz einzu­stufen ist, richtet sich nach § 1 des Straßen­ver­kehrs­ge­setzes. Danach ist wie folgt zu unter­scheiden:

• Als Kfz gelten Landfahr­zeuge, die durch Maschi­nen­kraft bewegt werden, ohne an Bahngleise gebunden zu sein.
• Kein Kfz sind Landfahr­zeuge, die durch Muskel­kraft fortbe­wegt werden und mit einem elektro­mo­to­ri­schen Hilfs­an­trieb mit einer Nenndau­er­leis­tung von höchs­tens 0,25 kW ausge­stattet sind, dessen Unter­stüt­zung sich mit zuneh­mender Fahrzeug­ge­schwin­dig­keit progressiv verrin­gert und beim Errei­chen einer Geschwin­dig­keit von 25 km/​h oder früher unter­bro­chen wird, wenn der Fahrer im Treten einhält.

Das gilt auch dann, wenn diese Fahrzeuge zusätz­lich über eine elektro­mo­to­ri­sche Anfahr- oder Schie­be­hilfe verfügen, die eine Beschleu­ni­gung des Fahrzeugs auf eine Geschwin­dig­keit von bis zu 6 km/​h auch ohne gleich­zei­tiges Treten des Fahrers ermög­licht. Es sind dann die Vorschriften über Fahrräder anzuwenden.

Überlas­sung von (Elektro-)Fahrrädern an Arbeit­nehmer
Überlässt der Arbeit­geber seinem Arbeit­nehmer ein betrieb­li­ches Fahrrad zur privaten Nutzung, wendet er ihm einen geldwerten Vorteil zu. Dieser geldwerte Vorteil ist wie folgt als Arbeits­lohn zu erfassen:

• Die Vorteile aus der Überlas­sung eines betrieb­li­chen Fahrrads, das kein Kraft­fahr­zeug ist, sind steuer­frei, wenn der Arbeit­geber diese zusätz­lich zum ohnehin geschul­deten Arbeits­lohn gewährt.
• Erfolgt die Überlas­sung nicht zusätz­lich zum ohnehin geschul­deten Arbeits­lohn und wird das betrieb­liche Fahrrad zur privaten Nutzung überlassen, wird der monat­liche Durch­schnitts­wert der privaten Nutzung für das Kalen­der­jahr (seit dem 1.1.2020) mit 1% des auf volle 100 € abgerun­deten Viertels des Listen­preises angesetzt.

Listen­preis ist hier die Preis­emp­feh­lung des Herstel­lers, Impor­teurs oder Großhänd­lers im Zeitpunkt der Inbetrieb­nahme des Fahrrads - einschließ­lich der Umsatz­steuer. Handelt es sich um ein gebrauchtes Fahrrad, kommt es nicht auf den Zeitpunkt an, zu dem der Arbeit­geber dieses Fahrrad angeschafft, herge­stellt oder geleast hat. Mit dem pauschalen 1%-Wert sind alle Privat­fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätig­keits­stätte sowie Famili­en­heim­fahrten im Rahmen einer doppelten Haushalts­füh­rung erfasst.

• Die Freigrenze von 50 € für Sachbe­züge ist nicht anzuwenden.
• Ist der Arbeit­geber z. B. eine Fahrrad­ver­leih­firma, kann bei der Ermitt­lung des geldwerten Vorteils der Rabatt­frei­be­trag in Höhe von 1.080 € berück­sich­tigt werden, wenn die Lohnsteuer pauschal (§ 40 EStG) erhoben wird.
• Die vorste­henden Regelungen gelten auch für Elektro­fahr­räder, wenn sie verkehrs­recht­lich als Fahrräder einzu­ordnen sind (wenn also keine Kennzei­chen- und Versi­che­rungs­pflicht besteht). Ist das Elektrorad als Kfz einzu­stufen, weil der Motor auch Geschwin­dig­keiten über 25 km/​h unter­stützt, gelten dieselben Regelungen, die auch für andere Kfz gelten.
• Auch die unter­neh­mens­fremde (private) Nutzung eines dem Unter­nehmen vollständig zugeord­neten Fahrrads ist als unent­gelt­liche Wertab­gabe der Umsatz­steuer zu unter­werfen. Die Fahrten­buch­me­thode ist für ein Fahrrad nicht geeignet, da eine objek­tive Überprü­fung anhand eines Tacho­me­ters nicht möglich ist.

Achtung bei der Umsatz­steuer: Überlässt der Unter­nehmer seinem Arbeit­nehmer ein (Elektro-)Fahrrad auch zur privaten Nutzung, ist dies regel­mäßig eine entgelt­liche Leistung (Arbeits­leis­tung gegen Fahrrad­ge­stel­lung). Die Ermitt­lung der Bemes­sungs­grund­lage für Fahrräder kann aus Verein­fa­chungs­gründen ebenfalls nach der 1%-Regelung ermit­telt werden. Als Bemes­sungs­grund­lage für die entgelt­liche Nutzungs­über­las­sung sind monat­lich 1% der auf volle 100 € abgerun­deten unver­bind­li­chen Preis­emp­feh­lung des Herstel­lers, Impor­teurs oder Großhänd­lers im Zeitpunkt der Inbetrieb­nahme des Fahrrads zu berück­sich­tigen. Dieser Wert ist als Brutto­wert anzusehen, aus dem die Umsatz­steuer heraus­zu­rechnen ist.

Wenn der anzuset­zende Wert des Fahrrads weniger als 500 € beträgt, wird es nicht beanstandet, wenn von einer nicht entgelt­li­chen Überlas­sung des Fahrrads ausge­gangen wird. In diesen Fällen ist keine Umsatz­be­steue­rung der Leistung an den Arbeit­nehmer erfor­der­lich. Hier ist auf die auf volle 100 € abgerun­dete unver­bind­liche Preis­emp­feh­lung des Herstel­lers, Impor­teurs oder Großhänd­lers im Zeitpunkt der Inbetrieb­nahme des Fahrrads abzustellen. Da die Preis­emp­feh­lung für E-Bikes immer über diesem Grenz­wert liegt und auch bei normalen Fahrrä­dern häufig höher ist, läuft diese Bagatell­grenze oft ins Leere.